中宏網(wǎng)北京7月2日電（記者王鏡榕）“個(gè)人所得稅改革是讓納稅人意識(shí)蘇醒的一招。納稅人意識(shí)不光包括納稅人義務(wù)，還包括納稅人權(quán)利意識(shí)?！睋?jù)全國(guó)人大消息，我國(guó)個(gè)人所得稅法修正案草案自6月29日起征求意見(jiàn)，為期一個(gè)月。對(duì)于這次稅改，中國(guó)人民大學(xué)財(cái)政金融學(xué)院教授、財(cái)政系主任，重陽(yáng)金融研究院高級(jí)研究員呂冰洋強(qiáng)調(diào)指出，“現(xiàn)在稅制主要是對(duì)企業(yè)征稅的稅種，納稅人意識(shí)很難激發(fā)出來(lái)。這次草案一公布，就像是陰天時(shí)打了一場(chǎng)雷，讓大家的納稅意識(shí)蘇醒?！?/p>

減稅紅利率先落地

根據(jù)草案，在2019年1月1日修正案施行之前，自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用5000元后的余額為應(yīng)納稅所得額。這被視為提高起征點(diǎn)的減稅紅利率先落地的先聲。

根據(jù)草案，此次稅改呈現(xiàn)四大看點(diǎn)：一是首次實(shí)行綜合征稅；二是個(gè)稅起征點(diǎn)由每月3500元提高至每月5000元（每年6萬(wàn)元）；三是首次增加專(zhuān)項(xiàng)附加扣除；四是優(yōu)化調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，擴(kuò)大較低檔稅率級(jí)距。同時(shí)，草案還明確了七種需要依法納稅的情況，包括取得綜合所得需要辦理匯算清繳，取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款，取得境外所得，因移居境外注銷(xiāo)中國(guó)戶(hù)籍，非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得，國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形等。

有分析指出，提高起征點(diǎn)、擴(kuò)大稅率級(jí)距、增加專(zhuān)項(xiàng)扣除三項(xiàng)內(nèi)容將釋放減稅紅利，尤其是工薪階層、中等收入以下群體獲益明顯。不過(guò)，在呂冰洋看來(lái)，這次改革的作用，“不在于能調(diào)節(jié)多大程度的分配，而是在于其推動(dòng)了稅收征管的現(xiàn)代化?！?/p>

稅改思維亟待“涅槃”

“中國(guó)90%的稅是企業(yè)繳納的，10%是居民繳納的（不考慮稅收轉(zhuǎn)嫁因素）。而美國(guó)67.1%的稅是居民繳納的，32.9%是企業(yè)繳納的。”呂冰洋指出，“這樣就導(dǎo)致一個(gè)問(wèn)題，中國(guó)的宏觀稅負(fù)很難說(shuō)高，但是由于稅壓在企業(yè)頭上，企業(yè)就覺(jué)得稅負(fù)重?！?/p>

對(duì)此，原國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)許善達(dá)在最近的一次演講中亦指出，美國(guó)特朗普政府的降低企業(yè)稅改是有望實(shí)現(xiàn)的，中國(guó)的整個(gè)稅收思維也需要改變。

許善達(dá)認(rèn)為，美國(guó)有足夠的財(cái)政綜合實(shí)力來(lái)實(shí)現(xiàn)這個(gè)減稅，如果實(shí)現(xiàn)了這個(gè)減稅，將吸引更多資金到美國(guó)去。并將更多投入到高科技領(lǐng)域，重點(diǎn)鼓勵(lì)企業(yè)研發(fā)和創(chuàng)新，而在美國(guó)歷史上是有先例的。在上世紀(jì)80年代的里根減稅，就促進(jìn)了美國(guó)IT業(yè)的大發(fā)展，到上個(gè)世紀(jì)90年代，美國(guó)的IT業(yè)上了一個(gè)大臺(tái)階?！鞍旬?dāng)時(shí)蘇聯(lián)的制造業(yè)，包括日本的制造業(yè)，統(tǒng)統(tǒng)甩在了后面?！?/p>

“時(shí)隔30年，他又開(kāi)始大幅度減稅。我覺(jué)得，美國(guó)很可能又在醞釀一個(gè)新的發(fā)明創(chuàng)新潮”。許善達(dá)認(rèn)為，如果美國(guó)的企業(yè)稅真降到15%的話，我想對(duì)我們的稅收壓力會(huì)更大?！艾F(xiàn)在看來(lái)，一個(gè)國(guó)家的稅收不能只用你一個(gè)國(guó)家的情況來(lái)論證。在全球化時(shí)代，最佳稅率是對(duì)全球特別是你的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手而言的，絕不是單就本國(guó)而言的”。政府所要考慮的不僅是收支，還要考慮到企業(yè)所面臨的國(guó)際化競(jìng)爭(zhēng)。

提高稅收政策全球競(jìng)爭(zhēng)力

對(duì)此，呂冰洋認(rèn)為，“現(xiàn)在稅收征管機(jī)制一系列制度安排是針對(duì)企業(yè)來(lái)設(shè)計(jì)的，對(duì)自然人的征稅機(jī)制還沒(méi)有充分建立起來(lái)。”我們知道，企業(yè)是創(chuàng)造價(jià)值的主體，稅收過(guò)多地集中在企業(yè)，對(duì)促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)不利。而由于稅收集中在企業(yè)，它導(dǎo)致我國(guó)稅收征管體系建設(shè)是圍繞企業(yè)而轉(zhuǎn)，例如，金稅工程是通過(guò)發(fā)票監(jiān)控，提高增值稅的征管能力；日常的稅收稽查，重點(diǎn)放在企業(yè)所得稅和增值稅上。

而在許善達(dá)看來(lái)，過(guò)去我國(guó)的稅收理論都是對(duì)一個(gè)封閉的經(jīng)濟(jì)體而言的，很多政策效應(yīng)都局限于一個(gè)封閉的經(jīng)濟(jì)體里面，“我出個(gè)什么政策，就能起到什么作用”。

“當(dāng)一個(gè)經(jīng)濟(jì)體開(kāi)放了以后，是與若干個(gè)開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)體緊密相連的，原來(lái)封閉的稅收理論、稅收政策就不再適合新的多個(gè)開(kāi)放的經(jīng)濟(jì)體了。”呂冰洋認(rèn)為，這次個(gè)稅改革將使得國(guó)家對(duì)社會(huì)的滲透力增加，同時(shí)納稅人的義務(wù)和權(quán)利意識(shí)得到激發(fā)，兩者互動(dòng)的結(jié)果，是讓國(guó)家能更好地回應(yīng)納稅人的需要，納稅人更加理解政府的一些措施，最終推動(dòng)國(guó)家治理能力提高。

而與個(gè)稅相呼應(yīng)，企業(yè)稅改無(wú)疑是這盤(pán)稅改大棋的關(guān)鍵一招，對(duì)此，許善達(dá)疾呼，“我們不能光讓企業(yè)提高產(chǎn)品在全球的競(jìng)爭(zhēng)力，同時(shí)也要考慮國(guó)家稅收政策在全球的競(jìng)爭(zhēng)力，這就需要我們及時(shí)對(duì)原來(lái)的稅收政策作出調(diào)整，甚至需要重新規(guī)劃和設(shè)計(jì)。這正是當(dāng)前我們面臨的、迫切需要研究和處理的重大問(wèn)題?！?/p>