減稅降費(fèi)如何穩(wěn)步落實(shí)

在2萬(wàn)億元力度空前的減稅降費(fèi)背景下，部分地方財(cái)政財(cái)政有些“吃緊”。如何穩(wěn)步落實(shí)減稅降費(fèi)、持續(xù)增強(qiáng)企業(yè)獲得感成了社會(huì)各界熱議的話(huà)題。近日，在接受中國(guó)青年報(bào)·中國(guó)青年網(wǎng)記者采訪(fǎng)時(shí)，聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專(zhuān)家、國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)許善達(dá)認(rèn)為，要緩解地方財(cái)政壓力，讓企業(yè)享受改革紅利，財(cái)稅戰(zhàn)略仍要深化調(diào)整。

個(gè)稅改革、小微企業(yè)普惠性減免、社保費(fèi)降率、深化增值稅改革是今年超大規(guī)模減稅降費(fèi)的四個(gè)組成部分，其中增值稅改革是“主菜”。增值稅是中國(guó)的第一大稅種，2018年增值稅收入超6萬(wàn)億元，占當(dāng)年全國(guó)稅收收入比重近40%，調(diào)整起來(lái)影響深遠(yuǎn)。地方“錢(qián)袋子”吃緊，和增值稅改革有很大關(guān)系。

今年增值稅改革主要有四項(xiàng)措施，分別是降低增值稅稅率水平、擴(kuò)大進(jìn)項(xiàng)稅抵扣范圍、對(duì)生產(chǎn)生活性服務(wù)業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減、試行期末留抵退稅制度等。其中，前三項(xiàng)措施減少了財(cái)政收入，試行期末留抵退稅制度則增加了財(cái)政支出，一減一增對(duì)地方財(cái)政的考驗(yàn)可謂巨大。

增值稅納稅人當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅款不足以彌補(bǔ)其進(jìn)項(xiàng)稅款時(shí)，其差額稱(chēng)為留抵稅款。2018年以前，我國(guó)對(duì)增值稅留抵稅款不予退稅，而是讓企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。這樣做相當(dāng)于企業(yè)預(yù)繳稅款，占用了企業(yè)現(xiàn)金流，對(duì)前期投資巨大的制造業(yè)、高科技重資產(chǎn)企業(yè)不利。

為了減輕企業(yè)現(xiàn)金流壓力，2018年，我國(guó)開(kāi)始對(duì)部分先進(jìn)制造業(yè)等行業(yè)試點(diǎn)退還部分增值稅留抵退稅，今年則試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。“這么多年積累下來(lái)的留抵稅款，靠我們的一般預(yù)算是支撐不了的?！痹S善達(dá)此前曾表示，留抵稅款的總額官方并未公布，但上萬(wàn)億元肯定是有的，若不化解對(duì)未來(lái)政府收支平衡將帶來(lái)比較大風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)因?yàn)轭A(yù)繳稅款也加重了負(fù)擔(dān)。

中央也注意到了這個(gè)問(wèn)題，為緩解地方財(cái)政運(yùn)行困難，今年10月，國(guó)務(wù)院時(shí)隔三年多再次調(diào)整中央與地方財(cái)政收入分配關(guān)系，明確在保持增值稅留抵退稅中央與地方“五五”分擔(dān)比例不變的前提下，增值稅留抵退稅地方分擔(dān)的部分(50%)，由企業(yè)所在地全部負(fù)擔(dān)(50%)調(diào)整為先負(fù)擔(dān)15%，其余35%暫由企業(yè)所在地一并墊付，再由各地按上年增值稅分享額占比均衡分擔(dān)，墊付多于應(yīng)分擔(dān)的部分由中央財(cái)政按月向企業(yè)所在地省級(jí)財(cái)政調(diào)庫(kù)。

許善達(dá)則認(rèn)為應(yīng)該用更直接的方式，比如發(fā)專(zhuān)項(xiàng)特種國(guó)債，一次性把原來(lái)留抵需要退稅的全部退還企業(yè)。“實(shí)際上你把經(jīng)濟(jì)看成一個(gè)整體的話(huà)，它沒(méi)有什么差別，不過(guò)就是誰(shuí)承擔(dān)融資成本的問(wèn)題。企業(yè)預(yù)繳稅款是企業(yè)承擔(dān)，政府發(fā)債是政府承擔(dān)，但政府發(fā)債明顯利率低，社會(huì)成本也更低?！彼f(shuō)，據(jù)測(cè)算，通過(guò)政府發(fā)債的手段解決企業(yè)留抵退稅的問(wèn)題能減少社會(huì)1000億-2000億元融資成本，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就減輕了負(fù)擔(dān)。

地方財(cái)政吃緊還跟中央、地方財(cái)政收入和支出的比重失衡相關(guān)。許善達(dá)指出，目前的財(cái)政收入格局是中央收入占四成多，地方收入占五成多，但是地方支出占80%多?！暗扔诘胤矫炕ㄒ粔K錢(qián)，需要中央轉(zhuǎn)移支付0.3元-0.4元?！闭{(diào)整的方向是中央要上收一些目前由地方來(lái)承擔(dān)的支出責(zé)任。許善達(dá)提到，這其中最大的一項(xiàng)本應(yīng)由中央執(zhí)行而目前卻由地方承擔(dān)的就是社保。

“靠一般預(yù)算補(bǔ)貼社保是不夠的，現(xiàn)在中央決定劃轉(zhuǎn)國(guó)有資本進(jìn)社保，10%應(yīng)該是2萬(wàn)億元，今年劃轉(zhuǎn)了6000多億元，明年要全部劃轉(zhuǎn)到位?！痹S善達(dá)認(rèn)為，應(yīng)該通過(guò)國(guó)有資本這個(gè)資源來(lái)進(jìn)一步降低社保繳費(fèi)率，“現(xiàn)在的繳費(fèi)率仍然是偏高的”。同時(shí)，他建議，社保應(yīng)由現(xiàn)在的分省統(tǒng)籌改為全國(guó)統(tǒng)籌，“中央把地方的支出責(zé)任上收，如果這個(gè)上收了，在收入比重基本不變的情況下，地方支出壓力就會(huì)大幅度減少，而且也相當(dāng)程度上減輕企業(yè)的勞動(dòng)力成本。”

中國(guó)青年報(bào)·中國(guó)青年網(wǎng)記者 張均斌